為適應“放管服”改革新形勢下社會管理的總體要求，促進代理記賬行業(yè)協(xié)會健康有序發(fā)展，切實規(guī)范代理記賬行業(yè)協(xié)會行為，日前，財政部印發(fā)《代理記賬行業(yè)協(xié)會管理辦法》（財會〔2018〕32號）（以下簡稱《管理辦法》），并于2019年1月1日起施行。近日，財政部會計司有關負責人就《管理辦法》回答了記者提問。
    問：請介紹制定出臺《管理辦法》的背景和必要性。
    答：（一）制定出臺《管理辦法》是適應行政審批制度改革后政府后續(xù)監(jiān)管的客觀需要。黨中央、國務院作出深化行政審批制度改革的戰(zhàn)略部署以來，代理記賬業(yè)務審批經歷了前置審批----后置審批----寬進嚴管的發(fā)展階段，《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）明確和規(guī)范了后置審批模式下的代理記賬審批流程和管理要求。今年6月28日，李克強總理在全國深化“放管服”改革轉變政府職能電視電話會議上強調：“以創(chuàng)新監(jiān)管管出公平和秩序。在放權的同時，事中事后監(jiān)管這一手段必須硬起來。不斷提高監(jiān)管效能，使市場活而不亂。健全以信用監(jiān)管為基礎的新型監(jiān)管機制。”為確保“寬進”后的代理記賬機構及時納入監(jiān)管視野，必須建立與“寬進嚴管”相配套的后續(xù)監(jiān)管機制。為此，對于自發(fā)成立的行業(yè)協(xié)會，在作為登記管理機關的民政部門適當放寬對行業(yè)協(xié)會的前置審批管理的同時，作為行業(yè)管理部門的財政部門，應當相應加強對行業(yè)協(xié)會的事中事后監(jiān)管，這本身就是落實國家“放管服”改革要求的應有之意。
（二）制定出臺《管理辦法》是順應行業(yè)協(xié)會綜合監(jiān)管模式的客觀需要。中辦《關于改革社會組織管理制度促進社會組織健康有序發(fā)展的意見》以及民政部有關文件提出，國務院和縣級以上地方各級人民政府有關行業(yè)的管理部門，要將社會組織納入行業(yè)管理，對相應領域社會組織進行政策和業(yè)務指導，履行監(jiān)管職責。2016年，發(fā)改委等十部門印發(fā)的《行業(yè)協(xié)會商會綜合監(jiān)管辦法》（發(fā)改﹝2016﹞2657號）中明確了行業(yè)協(xié)會商會綜合監(jiān)管的指導思想，即“構建政府綜合監(jiān)管和協(xié)會商會自治的新型治理模式。各行業(yè)管理部門要按職能對協(xié)會商會進行政策和業(yè)務指導，并履行相關監(jiān)管責任。”為此，在行業(yè)協(xié)會綜合監(jiān)管模式下，財政部門作為代理記賬協(xié)會的行業(yè)管理部門，其行業(yè)監(jiān)管職責不可缺位。同時，《代理記賬管理辦法》第二十六條明確規(guī)定，“代理記賬行業(yè)組織應當接受縣級以上人民政府財政部門的指導和監(jiān)督。”為進一步加強財政部門對代理記賬行業(yè)的監(jiān)管職責，明確綜合監(jiān)管過程中參與代理記賬行業(yè)管理不同主體間的關系，有必要通過制定出臺相應的制度，界定政府與行業(yè)協(xié)會之間、政府行業(yè)管理和行業(yè)協(xié)會自律管理之間、行業(yè)協(xié)會與會員之間等三方面關系。
（三）研究制定《管理辦法》是促進行業(yè)健康有序發(fā)展的客觀需要。近年來，代理記賬行業(yè)發(fā)展迅速，全國新設立代理記賬機構數(shù)量成倍增長，但快速發(fā)展的背后也暴露出諸多問題。如：個人代賬和無照無證代賬等違法違規(guī)現(xiàn)象嚴重，加劇了代理記賬行業(yè)惡性競爭，損害了代理記賬行業(yè)整體形象，影響了行業(yè)的健康有序發(fā)展；代理記賬行業(yè)準入門檻較低，且缺乏相應的退出機制和行政處罰手段，加大了行業(yè)管理部門的監(jiān)管難度；等等。要妥善解決好這些問題，一方面，需要加強政府直接監(jiān)管，建立政府部門間綜合監(jiān)管機制，有效維護市場的正常秩序；另一方面，需要加強行業(yè)自律管理，通過鼓勵代理記賬機構自發(fā)依法成立行業(yè)協(xié)會，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自律管理和自我服務功能，推動行業(yè)執(zhí)業(yè)標準化建設，規(guī)范代理記賬機構操作流程，提高行業(yè)風險防范能力，促進行業(yè)健康有序發(fā)展。為此，有必要通過制定出臺相關制度，賦予行業(yè)協(xié)會相關職責職能。
 

（四）制定出臺《管理辦法》是加強代理記賬行業(yè)協(xié)會管理的客觀需要。在“放管服”改革紅利的激勵下，一些地區(qū)先行先試，部分代理記賬機構聯(lián)合起來，紛紛自發(fā)成立了省級、市級代理記賬行業(yè)協(xié)會。據民政部社會組織管理官網“中國社會組織公共服務平臺”數(shù)據顯示，截至目前，全國經地方民政部門注冊登記的合法代理記賬行業(yè)協(xié)會數(shù)量已達60余家。然而，由于缺乏相應的制度規(guī)范和政策指導，客觀上存在行業(yè)協(xié)會設立程序不規(guī)范、歸口管理部門不明確、監(jiān)管支持引導力度不夠、地區(qū)間管理差異性較大等問題，一定程度上造成《代理記賬管理辦法》賦予基層財政部門指導行業(yè)協(xié)會的職能難以有效發(fā)揮，行業(yè)協(xié)會在新業(yè)態(tài)下的獨特優(yōu)勢和作用不能得到充分顯現(xiàn)。在2018年全國兩會上，李克強總理在政府工作報告中強調，要“促進社會組織健康發(fā)展”。為此，有必要通過制定出臺相關制度，明確、細化代理記賬行業(yè)協(xié)會職責職能，確保代理記賬行業(yè)協(xié)會發(fā)揮其應有的作用。

    問：請介紹《管理辦法》的起草過程。
    答：《管理辦法》的制定采取委托研究方式，自2017年初啟動前期研究工作，通過1年時間的研究，形成了《管理辦法》（征求意見稿）。為確保《管理辦法》的科學性和可操作性，今年3月21-22日，財政部會計司專程赴上海開展調研，聽取部分省市財政部門、代理記賬行業(yè)協(xié)會以及代理記賬機構的意見和建議。今年5月，財政部就《管理辦法》面向社會公開征求意見，先后收到各方面反饋的修改意見共計73條，并對這些意見建議進行了研究、吸收。近日，財政部就《管理辦法》再次進行審議并修改完善。2018年11月13日，《管理辦法》正式印發(fā)，并于2019年1月1日起施行。
    問：請介紹《管理辦法》的主要內容。
    答：《管理辦法》共計5章34條，分為總則、自律管理和自我服務、財務管理、指導與監(jiān)督、附則。其中，第一章總則共9條，規(guī)定了《管理辦法》的立法依據、適用范圍、行業(yè)協(xié)會的職責職能及其內部治理的總體要求，并明確了行業(yè)協(xié)會的行業(yè)管理部門；第二章自律管理和自我服務共6條，明確了行業(yè)協(xié)會自律管理的主要內容、制定執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準的基本要求、建立激勵懲戒機制、自我服務的具體規(guī)定；第三章財務管理共4條，對行業(yè)協(xié)會健全財務管理制度、會費收取、資產管理、審計財務會計報告等提出要求；第四章指導與監(jiān)督共14條，依據行業(yè)管理部門的職能定位明確了行業(yè)監(jiān)管的主要內容、對行業(yè)協(xié)會的備案管理和信息公開的要求、監(jiān)督檢查的范圍以及對違反章程、不按要求備案、不履行信息公開義務的行業(yè)協(xié)會，進行約談、責令限期改正、社會公示等懲處措施；第五章附則共1條，規(guī)定了《管理辦法》的施行時間。
《管理辦法》重點規(guī)范了以下三方面關系：一是政府與行業(yè)協(xié)會之間的關系，即縣級以上地方人民政府財政部門是本地區(qū)行業(yè)協(xié)會的行業(yè)管理部門，按照職能對行業(yè)協(xié)會進行業(yè)務、政策指導，履行相關監(jiān)管職責，引導行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展。二是政府行業(yè)管理和行業(yè)協(xié)會自律管理之間的關系，《管理辦法》立足厘清政府行業(yè)管理和協(xié)會的職能邊界，即政府行業(yè)管理是通過建立健全工作聯(lián)系機制，加強備案管理，監(jiān)督、指導行業(yè)協(xié)會依法依規(guī)依章程開展活動，規(guī)范行業(yè)協(xié)會的自律管理和服務行為；行業(yè)協(xié)會自律管理，即制定執(zhí)業(yè)規(guī)范和標準、開展誠信自律建設、督促指導會員遵守法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度并實行獎懲，真正成為治理規(guī)范、反映訴求、行為自律的社會組織。力求通過改變目前單一的行政管理方式，促進共治，形成合力，推動形成行業(yè)自律和政府監(jiān)管良性互動的行業(yè)監(jiān)管新模式。三是行業(yè)協(xié)會與會員之間的關系，即行業(yè)協(xié)會以服務會員為宗旨，監(jiān)督會員執(zhí)業(yè)質量、職業(yè)道德，維護會員合法權益，并依據其章程和行業(yè)規(guī)范對會員實行獎懲。
問：財政部對貫徹落實《管理辦法》有哪些要求？
答：一是各級財政部門要認真做好政策宣傳，抓緊制定完善配套措施。各級財政部門應當加強對《管理辦法》的宣傳工作，支持所轄地區(qū)行業(yè)協(xié)會有效發(fā)揮法定職責職能；要結合本地區(qū)實際情況，制定和完善配套的監(jiān)管措施或辦法，強化對所轄地區(qū)代理記賬行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督和指導，切實履行相應的監(jiān)管職責，引導各代理記賬行業(yè)協(xié)會健康發(fā)展。
二是各地代理記賬行業(yè)協(xié)會要切實加強自身建設。各地代理記賬行業(yè)協(xié)會要加強對《管理辦法》的貫徹落實，組織協(xié)會會員加強對《管理辦法》的學習領會，并按照《管理辦法》的相關要求，做好本行業(yè)協(xié)會的自律管理和自我服務，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會在權益保護、信用評價、信息公開、糾紛處理、失信懲戒等方面的積極作用，按時履行向行業(yè)管理部門的報備義務，加強與行業(yè)管理部門的溝通和協(xié)調，依法依規(guī)反映行業(yè)發(fā)展的合理訴求及問題。
三是建立健全綜合監(jiān)管機制。各級財政部門要切實加強對所轄地區(qū)依法成立的代理記賬行業(yè)協(xié)會的日常監(jiān)管，并注重與民政、稅務、審計、人力資源和社會保障等政府部門的溝通協(xié)調，積極運用信息公示、信息共享、信用約束等手段，強化部門間信息互聯(lián)共享機制，健全專業(yè)化、協(xié)同化、社會化的行業(yè)監(jiān)督管理機制。要加強代理記賬行業(yè)協(xié)會的報備工作，通過全國代理記賬機構管理系統(tǒng)，及時掌握代理記賬行業(yè)協(xié)會的基本情況，依法依規(guī)進行公示公告，加強對行業(yè)發(fā)展的前瞻性研究和數(shù)據分析，促進代理記賬行業(yè)健康有序發(fā)展。

在政策、法規(guī)中要求，企業(yè)需要有完整的企業(yè)賬目，如果企業(yè)不能聘請專業(yè)會計從事相關業(yè)務，則需要委托具有資質的專業(yè)代理記賬公司，進行記賬，不得委托個人從事記賬工作。

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